Många inom ideell sektor, inte minst insamlingsorganisationer, har aktiedepåer och fonder. Det kan handla om egna förvärv, eller t.ex. genom testamentsgåvor. Då gäller det att ha koll på innehavens värden inför årsbokslutet, där flera regelverk påverkar hur de ska hanteras.
Här guidar vi dig i tre steg för att reda ut om det är dags att skriva ned värdet av organisationens värdepapper.
Om innehavet är kortfristigt, det vill säga är ett innehav som är avsett att avyttras inom tolv månader efter balansdagen, gäller alltid lägsta värdets princip. Lägsta värdets princip innebär att nedskrivningen görs till det lägsta av anskaffningsvärde och verkligt värde (nettoförsäljningsvärdet).
Huvudregeln är att värdering görs post för post, men det är tillåtet för företag att värdera sina kortfristiga placeringar som en värdepappersportfölj. För att en värdepappersportfölj ska anses vara en kortfristig placering måste hela värdepappersportföljen planeras att avyttras inom 12 månader.
En anläggningstillgång är enligt 4 kap. 1 § ÅRL en tillgång som är avsedd ”att stadigvarande brukas eller innehas i verksamheten”. Övriga slags tillgångar är således omsättningstillgångar.
Nedskrivning av anläggningstillgång som till exempel en aktiedepå är beroende av viket regelverk du har valt för ditt företag.
Är det finansiell anläggningstillgång med noterad kurs som redovisas enligt K2 måste nedskrivning göras om redovisat värde understiger den noterade kursen på balansdagen eller till exempel värdebesked från bank. Förenkling finns om till exempel nedskrivningsbehovet understiger 25 000 kr eller tio procent av eget kapital vid årets ingång. K2 skiljer sig därmed från K3 då K2 inte tar hänsyn till värdenedgången är bestående eller ej.
Sker redovisningen enligt K3 finns två metoder att använda sig av vid redovisning av innehav av värdepapper: verkligt värde eller anskaffningsvärde. Används verkligt värde ska omvärdering av värdepapper alltid göras till verkligt värde på balansdagen. Om redovisningen görs till anskaffningsvärdet måste bedömning göra om det finns indikation på minskat värde. Nedskrivning ska göras om värdet på balansdagen understiger bokfört värde och värdenedgången är bestående. Nedskrivningen får göras även om nedgången inte bedöms vara bestående.
Vi vet att regelverken kan vara snåriga, där många aspekter påverkar vad som gäller för just din organisation. Hos oss finns experter på redovisning, specialiserade på ideell sektor. Kontakta oss för att få hjälp av våra erfarna redovisningskonsulter.
Webbinarium för ideell sektor
Våra expterter guidar dig i kraven och lagarna. Gästerna WaterAid och Bräcke Diakoni delar med sig av inspirerande exempel. Titta när det passar dig!
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
