Skattenyhet

Skatteverkets omvärdering av moms under­känns av general­advokaten

Med:
insight featured image
Generaladvokaten vid EU-domstolen underkänner Skatteverkets metod för omvärdering av moms. Om EU-domstolen senare dömer enligt förslaget är det en positiv ändring av rådande praxis, som leder till lägre framtida beskattning och kan även öppna upp möjligheter till att få tillbaka betald moms.
Innehåll

EU-domstolens generaladvokat har nu kommit med sitt förslag till dom i Högkullen-målet (C-808/23). Målet behandlar de så kallade omvärderingsreglerna och Skatteverkets möjligheter att höja momsunderlaget när tjänster utförs från ett moderbolag till dotterbolag som bedriver momsfri verksamhet. 

Martin Jacobsson och Cecilia Smedfors är auktoriserade skatterådgivare på Grant Thornton, och delar här med sig av sin syn på beskedet. 

Martin Jacobsson , Auktoriserad skatterådgivare och partner
Generaladvokaten anser att Skatteverket inte kan schablonmässigt höja momsen på koncerninterna tjänster. För många skulle det innebära ett betydligt lägre beskattningsunderlag för moms. Nu väntar vi med spänning på EU-domstolens dom.

Det här är omvärderingsreglerna

Enligt omvärderingsreglerna ska moms redovisas på marknadsvärdet när tjänster eller varor tillhandahålls till en närstående köpare som inte har rätt till fullt momsavdrag. Reglerna kan bli tillämpliga för exempelvis förvaltningstjänster inom koncerner med momsfri verksamhet. Skatteverket ska bevisa vad som är tjänstens eller varans marknadsvärde. Detta kan ofta vara svårt. 

Med marknadsvärde menas priset för en jämförbar tjänst eller vara på öppna marknaden. Om det däremot inte finns ett marknadsvärde kan Skatteverket påföra moms på ett värde som motsvarar kostnaden för tjänsten eller varan. 

Skatteverket menar vanligen att tjänster som utförs inom en koncern är så unika till sin karaktär att det inte finns en jämförbar tjänst på öppna marknaden. Något marknadsvärde kan alltså inte fastställas. Moms ska då enligt Skatteverket beräknas på samtliga kostnader, både momspliktiga och momsfria, för tjänsten.

Skatteverket har höjt momsen för många företag

Skatteverket har efter utredningar och skatterevisioner höjt momsen för många företag inom särskilt finanssektorn och fastighets- och byggbranschen. 

I fastighetsbranschen är en vanlig struktur att moderbolaget utför förvaltningstjänster till flera fastighetsägande dotterbolag som ofta inte bedriver fullt ut momspliktig verksamhet. Skatteverket har hävdat att moms ska redovisas på moderbolagets kostnader, inklusive kostnader som inte förknippas med förvaltningstjänster såsom kapitalanskaffnings- och aktieägarkostnader. 

Ett exempel på Skatteverkets utredningar och beslut avser den förvaltning som moderbolaget Högkullen AB har utfört åt sina fastighetsägande dotterbolag och som är föremål för EU-domstolens prövning.  

Branschspecifik rådgivning
Vi kan hjälpa er med: Real Estate and Construction
Jag vill veta mer
Vi kan hjälpa er med: Real Estate and Construction

Generaladvokatens förslag till dom

Generaladvokaten anser att de aktuella tjänsterna (företagsledning, ekonomi, fastighetsförvaltning, IT och personaladministration) sannolikt inte är så unika att det inte finns ett marknadsvärde. De aktuella tjänsternas marknadsvärde kan därför fastställas utifrån ett jämförbart pris på öppna marknaden. 

Vidare fäster generaladvokaten stor vikt vid att omvärderingsreglerna ska tillämpas restriktivt och endast när det föreligger en risk för skatteundandragande eller skatteflykt. 

Om momsunderlaget ska bestämmas baserat på tjänstens kostnad, när det inte finns ett marknadsvärde, ska endast momspliktiga kostnader ingå i momsunderlaget. Vidare kan Skatteverket enligt generaladvokaten inte schablonmässigt inkludera moderbolagets samtliga kostnader under året i beräkningen. Kostnaden ska fastställas separat för varje tjänst. Kostnader för moderbolagets aktieförvärv eller börsnotering är exempelvis inte en kostnad för moderbolagets aktuella tjänster till dotterbolagen och ska inte ingå i momsunderlaget.  

Experterna: ”Skulle bli en positiv ändring av praxis”

Generaladvokaten förtydligar hur omvärderingsreglerna ska tillämpas och inskränker tillämpningsområdet. Enligt förslaget till avgörande är det avsevärt svårare för Skatteverket att omvärdera och höja momsen jämfört med dagens tillämpning. Skatteverket måste i mycket större uträckning bevisa att priset på öppna marknaden understiger fakturerat belopp.

Moderbolagets hela kostnadsmassa kan inte längre schablonmässigt utgöra momsunderlag när det saknas jämförbart pris på öppna marknaden. Momsfria kostnader ska exkluderas och de direkta och indirekta kostnaderna för varje specifikt tillhandahållande ska fastställas. Sammantaget innebär det för många ett betydligt lägre beskattningsunderlag för moms jämfört med hur reglerna har tillämpats i praktiken. 

Cecilia Smedfors , Auktoriserad skatterådgivare
Skatteverkets tillämpning har i många fall medfört en orimligt hög beskattning av koncerninterna tjänster. Om EU-domstolen senare dömer enligt förslaget är det en positiv ändring av rådande praxis. De som har betalat moms enligt Skatteverkets metod får möjlighet att få tillbaka momsen som längst sex år tillbaka i tiden.

Det händer nu

Efter att generaladvokaten vid har gett sitt förslag till dom överlägger EU-domstolen och diskuterar förslaget. Generaladvokatens yttrande är rådgivande och väger tungt, men är inte bindande. EU-domstolen fattar sedan sin slutgiltiga dom.

Grant Thornton fortsätter att följa processen.

Kontakta oss

Kontakta gärna oss för att diskutera hur omvärderingsreglerna kan påverka er momsbeskattning. Vi kan exempelvis närmare bedöma om ni träffas av omvärderingsreglerna och vad ni kan göra för en mer effektiv beskattning.

Tjänster
Vi kan hjälpa er med skatt och moms
Jag vill veta mer
Vi kan hjälpa er med skatt och moms