Vi bidrar med ordning och reda genom effektiva processer, ekonomistyrning, revision och specialistrådgivning. På så sätt ökar effektivitet och transparens.
Minimera riskerna, känn dig trygg i dina affärsbeslut och fokusera på kärnverksamheten. Våra revisorer har djupgående kunskap om marknadens förändringar och...
Överväger du och ditt företag en börsnotering? Bolagets styrelse och ledning har mycket att vinna på att vara väl förberedda innan de fattar beslut om att inleda en noteringsprocess och på att vara väl informerade om de krav som ställs på ett börsnoterat bolag. Grant Thornton hjälper dig i hela noteringsprocessen.
För oss är det viktigt att leverera en högkvalitativ revision av en årsredovisning. Vi tycker att det är viktigt att se bortom bokföringen och istället fokusera på just din verksamhet och de avtal som ligger till grund för bokföringen. Ta hjälp av våra experter för en extern revision av din verksamhet.
En granskning av hållbarhetsredovisning bidrar till ökad transparens, trovärdighet och struktur. Granskning och revision har också gått från att vara önskvärt till att vara ett krav. Hållbarhetsdata kan upplevas som komplex och svår eftersom hållbarhet omfattar olika delar. Det finns flera ramverk att följa och olika sätt att redovisa sin hållbarhetsdata. Med en granskning som också omfattar ett bestyrkande skapas förutsättningar för ökad trovärdighet och möjlighet att utveckla förbättra och sin rapportering.
Våra revisionsspecialister på Grant Thorntons International Business Center kombinerar internationell erfarenhet med tekniskt och branschspecifikt kunnande. Genom ärlig och rak kommunikation med dig som kund skapar vi en bättre anpassad internationell revision.
Digital informationshantering kräver stor säkerhet, både vad gäller skydd mot intrång och mot förlust av data. Vilka behov har ditt företag? Våra experter hjälper dig att hitta en optimerad lösning anpassad till företagets informationshantering.
Integritet. Kvalitet. Trygghet. Dessa tre ord utgör kärnan i hur vi arbetar. Vi tar oss tid att förstå vad som är viktigt för just din verksamhet. När vi vet...
Hos Grant Thorntons skattekonsulter får du som äger och driver ett fåmansföretag en skräddarsydd helhetslösning utifrån dina och företagets specifika behov. Vi arbetar nära dig som kund och hjälper till att genomföra de åtgärder vi föreslår.
Lagstiftning och praxis kring företags- och bolagsbeskattning ändras ständigt. Vi ser till att du är uppdaterad på området så att du kan undvika problem och utnyttja de skattemässiga fördelar som finns.
Vårt internationella nätverk Grant Thornton International har medlemsföretag i närmare 120 länder. Genom oss får du snabbt veta gällande skatteregler i olika länder. Vi kan hjälpa till med alla frågor om bolagsskatt, mervärdesskatt, internationella transaktioner och konsekvensanalyser inför etableringar. Vi bistår även vid etablering av filial eller dotterbolag.
Så gott som varje transaktion i ett bolag kräver momshantering. Reglerna kan upplevas som komplicerade och felaktig hantering av momsen kan innebära onödiga kostnader och straffavgifter för ditt företag. Våra rådgivare stöttar dig och ditt företag.
Med oss som rådgivare kan du vara trygg. Vi erbjuder helhetsrådgivning av vårt samlade tjänsteutbud tillsammans med specialister från samtliga affärsområden....
Att skapa en lönsam och hållbar tillväxt kan vara en utmaning oavsett ekonomiskt klimat. För allt fler företag har en sund tillväxtstrategi blivit en central del för att lyckas med utvärderingar och transaktioner. På Grant Thornton möter vi upp er tillväxtstrategi med skräddarsydd rådgivning utifrån utgångspunkten att varje företag och transaktion är unik.
Hållbarhet driver affären och är en väsentlig del för att uppnå en långsiktigt lönsam organisation. Därför har vi ett dedikerat team för hållbarhetstjänster som bistår våra kunder, nationellt och internationellt, med expertkompetens inom hållbarhetsområdet.
Inom Financial Advisory Services har vi samlad expertis för att stödja företag som står under Finansinspektionens tillsyn. Vi hjälper våra kunder med bland annat internrevision, olika oberoende granskningsinsatser, granskning och rådgivning inom AML/CTF samt mycket mer.
Vi erbjuder tjänster inom Business Risk Services som hjälper dig att säkerställa din styrning och kontroll, uppnå Compliance, optimera dina affärsprocesser och system, samt förbättra din prestation och konkurrenskraft.
Vårt International Business Centre (IBC) erbjuder tjänster inom revision och rådgivning, redovisning och skatt med ett internationellt perspektiv mot en internationell marknad genom våra medlemsföretag i cirka 150 länder. Få lokal expertis - oavsett var i världen du gör affärer.
Säkerställ ert företags ekonomiska trygghet med digitala redovisningstjänster - och få mer tid över till att fokusera på affärsskapande. Våra auktoriserade...
Vi erbjuder framåttänkande, skräddarsydda och skalbara lösningar för ert företags lönehantering. Våra lönespecialister fungerar som proaktiva rådgivare och...
Vad sägs om full kontroll över hur ditt företag mår genom en skräddarsydd digital redovisnings- och lönetjänst? Tekniska lösningar kombineras med proaktiv...
Branschexpertis är något som våra kunder både efterfrågar och värderar högt. Grant Thornton samlar experter och specialister från alla affärsområden i olika...
Techföretag är digitala från dag ett. Därför är vår kompletta lösning för ekonomihantering Grant Thornton Flow helt digital och du når den dygnet runt med...
Vi kan den privata vård- och omsorgsbranschen! Sedan 2010 tar vi årligen fram en studie av den privata vård och omsorgsmarknaden i Sverige ur ett finansiellt...
Branschgruppen för ideella organisationer och stiftelser har samlad kompetens från flera olika områden för specifikt anpassad rådgivning utifrån dina...
Att ta steget från ett ägarlett företag till ett Private Equity-ägt företag kan vara en stor förändring. Vi är ditt stöd i transformeringen. När tillväxtdrivna...
Transparensen ökar och de regulatoriska kraven blir mer komplexa för företag i den finansiella sektorn. Att hantera dessa förändringar är viktiga utmaningar...
Särskilda regelverk, förutsättningar som förändras och omvärldens ökande krav inom hållbarhet påverkar transportbranschen. För att hålla företag uppdaterade,...
Grant Thorntons fastighetsgrupp är ett team branschspecialister med lång erfarenhet inom rådgivning, skatt, redovisning och revision. Vi ger dig trygghet i...
Nytt år innebär en mängd beslut, regler och omständigheter som kan påverka skatten för dig som företagare. Tobias Bjarneborg, auktoriserad skatterådgivare på Grant Thornton, guidar dig rätt inför bokslut och deklaration med sina 10 bästa tips inför skatteåret 2025.
Innehåll
Webbinarium | Skattenyheter inför 2025
Vi bjuder återigen in till det populära webbinariet kring aktuella skattefrågor. Våra skatteexperter berättar om nyheter inför det kommande året, men blickar även längre fram.
Utredningens förslag till nya fåmansföretagsregler (3:12-utredningen) presenterades den 3 juni 2024. Det finns ännu inte ett slutligt lagförslag, men tanken är att de nya reglerna ska träda i kraft från den 1 januari 2026.
Redan nu är det viktigt att börja se över vilka förändringar som kan påverka dig som ägare – och i vissa fall behöver du agera redan under 2025.
De viktigaste förslagen som du som ägare bör ha koll på
En gemensam beräkningsregel för gränsbelopp ersätter dagens beräkningsregler, förenklingsregeln och huvudregeln. Den nya regeln utgår från ett grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp (304 800 kr för år 2024) samt ett lönebaserat utrymme som fördelas på andelarna i företaget. Delägare som äger andelar i mer än ett företag ska fördela grundbeloppet mellan företagen. Fördelningen ska ske i proportion till ägd andel i respektive företag. Uppräkningen av sparat utdelningsutrymme från tidigare år tas bort.
Ett löneavdrag om åtta inkomstbasbelopp (609 600 kr år 2024) ersätter det nuvarande löneuttagskravet och kapitalandelskravet. Kapitalandelskravet, den s.k. 4 %-spärren, tas bort vilket innebär att alla delägare kan få möjlighet att tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme vid beräkning av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet föreslås likt tidigare uppgå till 50 procent av kontant utbetalda bruttolöner i företaget och dess dotterföretag.
Möjligheten att tillgodoräkna ränta på omkostnadsbelopp i beräkningen av gränsbeloppet ändras. Uppräkningen med statslåneräntan ökad med 9 procentenheter ska bara göras på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr.
Utökad skyldighet för företag att lämna kontrolluppgifter för delägare till Skatteverket i syfte att underlätta automatisering av gränsbeloppsberäkningar.
Dagens definition av dotterföretag vid beräkning av löneunderlaget avskaffas för aktiebolag, vilket innebär att bedömningen av om ett företag är ett dotterföretag görs enligt aktiebolagsrättsliga regler. Definitionen för handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer är oförändrad.
Ett gemensamt takbelopp om 90 inkomstbasbelopp införs för tjänstebeskattning av utdelning och kapitalvinst, vilket för kapitalvinster innebär en sänkning från 100 inkomstbasbelopp. Takbeloppet beräknas på beskattningsåret samt de två föregående beskattningsåren.
Närståendebegreppet föreslås ändras där syskonkretsen, inklusive syskons make och barn, inte längre ska räknas som närstående. Detta innebär att en delägare inte kan beakta om syskon är verksamma i betydande omfattning vid bedömningen av om delägarens andelar är kvalificerade eller inte.
Utomståenderegeln som utarbetats i praxis skrivs in i lag för att säkerställa rättssäkerhet och förutsebarhet av skattelagstiftningen. Utomståenderegeln innebär att andelar inte ska anses vara kvalificerade om utomstående äger minst 30 procent av andelarna.
Tidsgränserna förkortas genomgående med ett år. Ändringen har framför allt betydelse för bedömningen av hur länge en andel ska anses vara kvalificerad efter att en delägare har slutat vara verksam i betydande omfattning i företaget (karenstiden) och utomståenderegeln. Karenstiden sänks från nuvarande fem till fyra hela beskattningsår.
Förslaget till nya 3:12-regler har varit ute på remiss. Sammanlagt lämnades ett fyrtiotal svar med synpunkter under remissperioden som avslutades den 18 oktober 2024.
Remissinstanserna är generellt sett positiva till de föreslagna ändringarna av fåmansföretagsreglerna, särskilt till att 4 %-spärren slopas, den nya föreslagna beräkningsregeln samt det gemensamma takbeloppet för utdelning och kapitalvinst. Förslaget ser ut att innebära förenklingar och det är positivt att miniminivån för gränsbeloppen föreslås höjas samt att fler delägare kommer kunna nyttja löneunderlag för att beräkna sitt gränsbelopp.
Remissinstanserna lyfter kritik mot vissa specifika förslag, till exempel förslaget om slopad dotterföretagsdefinition och förslaget om slopad uppräkning av sparat gränsbelopp från tidigare år samt risken för ökad inkomstomvandling från tjänsteinkomster till kapitalinkomster. Det framträder även en allmän uppfattning om att vissa förslag behöver förtydligas och justeras för att säkerställa rättssäkerhet och förutsebarhet.
Utredningens förslag bereds nu av regeringen och det återstår att se vilka eventuella ändringar i lagstiftningsförslaget som kan komma att ske. Vi rekommenderar att du som ägare håller dig uppdaterad löpande kring utvecklingen.
3:12-checklista
Kartlägg och analysera situationen i ditt företag
För att hjälpa er att komma igång har våra auktoriserade skatterådgivare tagit fram en checklista för att kartlägga situationen i just ert företag och se vilka delar det eventuellt kan vara läge att fokusera på.
2. Förslag på nya regler om underskott vid ägarförändringar
Vid omstruktureringar är det viktigt att hålla koll på vad som händer med eventuella skattemässiga underskott som finns i bolagen. Skattemässiga underskott får normalt sparas för att i framtiden dras av mot överskott. De komplexa reglerna för underskott vid ägarförändringar kan medföra att rätten till avdrag skjuts upp eller helt eller delvis faller bort. Syftet med reglerna är bland annat att förebygga handel med underskottsföretag.
Finansdepartementet presenterade i januari 2024 ett förslag på nya regler om avdrag för tidigare års underskott som föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Beloppsspärren höjs från 200 till 300 procent av köpeskillingen för att förvärva ett underskottsföretag. Detta innebär att en större del av underskottet i underskottsföretaget kan behållas efter en ägarförändring.
En undantagsregel införs som bl.a. innebär att beloppsspärren inte inträder när en fysisk person får ett direkt bestämmande inflytande över ett underskottsföretag, förutsatt att personen redan före ägarförändringen hade ett indirekt sådant inflytande.
Höjd gräns för när den s.k. “flockregeln” ska tillämpas vid förvärv av andelar i underskottsföretag. Perioden som ska bedömas vid successiva förvärv förkortas från fem till tre år.
Reglerna om vilka kapitaltillskott som ska räknas med vid beräkningen av utgiften för förvärvet förtydligas så att det framgår att även vissa indirekta kapitaltillskott ska inkluderas.
Läs även
Regler om skattemässiga underskott vid ägarbyte kan förenklas
År 2019 infördes nya regler som kan påverka i princip alla svenska juridiska personer. Reglerna innebär att avdragsrätten för negativa räntenetton begränsas. De generella reglerna innebär att avdragsrätten begränsas till högst 30 procent av ett så kallat skattemässigt EBITDA-underlag. Det finns även en förenklingsregel som innebär att samtliga bolag inom en intressegemenskap får göra avdrag för negativt räntenetto om högst 5 miljoner kronor tillsammans.
Avdragsrätten för räntekostnaders betydelse för de svenska företagen har i och med det nya ränteläget ökat och i kombination med ett lägre rörelseresultat kan det komma att slå hårdare än tidigare år. Många företagskoncerner har sett sina räntekostnader inom intressegemenskapen stiga över gränsen om 5 miljoner kronor och har således inte kunnat nyttja förenklingsregeln.
Finansdepartementet släppte i maj 2024 sin utredning om förbättrade ränteavdragsregler för företag. Syftet är att utvärdera och se över de regler som infördes 2019. Förslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. Med föreslaget ikraftträdande den 1 januari 2026 kommer du som företagare behöva se över och planera din struktur inför eventuella förändringar redan 2025.
Beloppsgränsen vid tillämpning av förenklingsregeln ska höjas från 5 miljoner till 25 miljoner kronor.
Företag ska kunna spara kvarstående negativa räntenetton utan någon tidsbegränsning – tidsgränsen tas bort.
Företag som ingår i en koncern ska få större möjligheter att jämna ut räntenetton inom koncernen. Detta ska göras genom att avdragsutrymmet beräknas för hela koncernen som en enhet.
De riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna uppdateras så att de bättre överensstämmer med etableringsfriheten som följer av EU-rätten.
Vi rekommenderar att se över hanteringen av ränteutgifter och ta hjälp om du är osäker. Ett felaktigt deklarerat ränteavdrag kan medföra en ökad skattebelastning samt skattetillägg och det kan röra sig om stora belopp.
Läs även
Förslaget: Så kan reglerna för ränteavdrag förändras
I fåmansföretag där din roll förändras är det viktigt att veta hur dina andelar i företaget ska klassificeras, antingen som kvalificerade eller okvalificerade andelar.
Har det under året tillkommit utomstående ägare eller har du slutat arbeta i företaget kan en karensperiod ha påbörjats. Efter att en tidigare aktiv delägare varit passiv i fem hela beskattningsår eller om det tillkommit ett utomstående ägande om minst 30 procent kan andelarna vid ingången av det sjätte beskattningsåret anses okvalificerade, under förutsättning att övriga krav är uppfyllda.
Vill du som ägare vara säker på att en karensperiod påbörjas före ingången av 2025 eller i vart fall före utgången av 2025 rekommenderar vi att du sätter en plan för när karensperioden ska påbörjas och vilka åtgärder som ska vidtas före. Det kan till exempel vara att tydligt avsluta sin anställning, flytta ut från bolagets kontor och säga upp mobilabonnemang. Även åtgärder som att maila till alla anställda och kommunicera offentligt en sista anställningsdag kan vara av vikt vid en bevisprövning av när passiviteten faktiskt inleddes.
Har du ett stort gränsbelopp kan det tvärtom vara viktigt att säkerställa att aktierna inte blir okvalificerade.
Särskilt viktigt under 2025 är att se över sin struktur mot bakgrund av 3:12-utredningen som bland annat föreslår ett förändrat närståendebegrepp och en förkortad karensperiod, vilket kan komma att påverka klassificeringen av dina andelar i framtiden.
5. Se över ditt löneuttag
Äger du andelar i ett fåmansföretag är det viktigt av att se över ditt löneuttag under 2024 för att få räkna löneunderlag i beräkningen av gränsbeloppet 2025 för lågbeskattad utdelning. Med löner avses kontant utbetalda löner och inkluderar inte förmåner.
Lönekravet är det lägsta av 6 inkomstbasbelopp (457200 kronor år 2024) med tillägg för 5 procent av totala löner i företaget och dess dotterbolag eller 9,6 inkomstbasbelopp (731520 kronor år 2024). Notera att lönekravet även kan uppfyllas av en närstående till ägaren.
Lönen påverkar utöver löneunderlaget ovan inte bara vilken skatt du betalar, om du betalar statlig skatt eller endast kommunal skatt, utan även de sociala förmåner som du som företagare har rätt till. Kombinationen av att inte ta ut en för hög lön utifrån skattesynpunkt och samtidigt inte heller för låg lön utifrån de sociala förmånerna är inte alltid helt enkel.
Brytpunkt, löneuttagskrav och sociala förmåner – beskattningsåret 2024 och 2025
Vi har sammanställt några av de viktigaste brytpunkterna för att anpassa lönen inför de sista lönekörningarna före årsskiftet.
6. Skjut på ägarförändringar till efter årsskiftet
Du får beräkna löneunderlag i ett fåmansföretag du äger vid ingången av året, men underlaget beräknas baserat på löner i företaget och dess dotterbolag för året före beskattningsåret. En ägarförändring under december månad riskerar då att medföra att hela löneunderlaget från 2024 går förlorat.
Grant Thornton rekommenderar därför oftast att ägarförändringar sker i januari före första lönekörningen för att undvika att hela eller delar av löneunderlaget från 2024 och för 2025 går förlorat. Här ser vi också potentiella förbättringar i 3:12 förslaget där en ägare som genomför ett andelsbyte under året föreslås kunna nyttja löneunderlaget för hela beskattningsåret.
En ägare kan i kombination med huvud-/löneregeln beräkna ett schablonbelopp på ett annat bolag. I sådant fall är det viktigt att bolaget är bildat och aktierna ägs vid ingången av året. En fysisk person bör alltså förvärva eller bilda ett bolag senast den 31 december för att kunna beräkna ett gränsbelopp enligt förenklingsregeln följande år. Däremot bör en intern aktieöverlåtelse ske i början av ett år för att man inte ska tappa löneunderlag.
8. Öka ditt anskaffningsvärde och förstärk företagets balansräkning
Har du lånat pengar till fåmansföretag? Fundera över om du vill/kan omvandla inlånade medel till ovillkorat aktieägartillskott. Att omvandla lån till aktieägartillskott kan vara fördelaktigt ur flera perspektiv.
Dels för att stärka bolagets balansräkning. För bolaget innebär omvandling av lånet att balansräkningen stärks genom att skulden faller bort. Dels för att öka omkostnadsbeloppet på dina aktier, vilket också kan höja årets gränsbelopp vid beräkning enligt huvudregeln.
Tillskott som har skett före den 31 december får, om de ses som varaktiga, räknas med redan för nästa inkomstår. Notera också att en ränteintäkt beskattas till 30 procent. Det kan jämföras med utdelning inom gränsbeloppet på 20 procent och i det fall en utdelning hamnar utanför gränsbeloppet och beskattas som lön i inkomstslaget tjänst.
För hantering inom koncerner har Högsta förvaltningsdomstolen i HFD 2022 ref. 32 konstaterat att ett moderbolags eftergift av fordringar på ett dotterbolag har ansetts utgöra ett skattefritt aktieägartillskott motsvarande fordringarnas nominella belopp oavsett dess marknadsvärde.
Vår rekommendation till ägare som har omvandlat en fordran till ett tillskott är att överväga om det är lämpligt att lämna ett öppet yrkande som bilaga till inkomstdeklarationen.
Det är även viktigt att här beakta förslaget på förenklingar inom 3:12 där omkostnadsbelopp understigande 100000 kronor föreslås inte få räknas med i den särskilda beräkningen som gäller för omkostnadsbelopp vid fastställande av årets gränsbelopp.
9. Ha koll på utomståenderegeln och när den kan anses börja löpa
Den 20 februari 2023 lämnade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i frågan om utomståenderegeln kan tillämpas när externa ägare förvärvat aktier i entreprenörens bolag genom nyemission. Frågan i målet var om ett riskkapitalbolagets förvärv av aktier genom nyemission i ett entreprenörsbolag innebar att företagen skulle anses bedriva samma eller likartad verksamhet med följden att utomståenderegeln inte kunde tillämpas.
HFD klargjorde att bedömningen av det utomstående ägandet ska utgå från ägarna i det utomstående bolaget och lade avgörande vikt på syftet med reglerna att förhindra inkomstomvandling. Tanken bakom utomståenderegeln är att när entreprenören behöver dela med sig av sina vinster till passiva investerare som äger minst 30 procent och har rätt till utdelning, finns det inte längre någon risk för omvandling av arbetsinkomster till lägre beskattade kapitalinkomster.
Vi vill dock lyfta fram att HFD inte har tagit ställning till hur alla former av överföring av kapital ska bedömas, och det kvarstår fortfarande viss osäkerhet. Vi ser även fortsatt aktivitet i domstolarna kring frågor om utomstående ägande och inte minst tolkningen av särskilda skäl.
Någon förändring har inte heller föreslagits i 3:12 förslaget förutom att gränsen om 30 procent utomstående ägande som tidigare fastställts i praxis kodifieras i lag.
10. Andra intressanta nyheter
Vi vill också fånga upp ett få tal intressanta punkter inför 2025 som vi tror du kan ha nytta eller i vart fall glädje av att känna till.
Under perioden 1 juli 2023–30 juni 2026 gäller under vissa förutsättningar en tillfällig skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen.
Kravet på ersättningsnivån inom den så kallade beloppsregeln för expertskatt sänks till 1,5 prisbasbelopp mot tidigare 2 prisbasbelopp (För 2025 uppgår kravet till 88200 kronor)
Det införs en skattefri grundnivå på 150000 kronor på ISK och kapitalförsäkring för privatpersoner.
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
Med hjälp av skattereduktion ska fler företag ge gåvor till ideella organisationer. Det är budskapet från en statlig utredning, som nu publicerats i ett delbetänkande. Förslaget innebär möjlighet till skattereduktion upp till 60 000 kr per år fr.o.m. 2026. Sofia Bülow, expert på skatt kopplat till företagsgåvor, kommenterar förslaget.
Nyfiken på hur du skapar ett framgångsrikt incitamentsprogram, vilka skattefrågor som kommer att forma företagsåret 2025, eller vilka kompetenser som blir avgörande för att möta framtidens utmaningar som CFO? Här är ett urval av höstens mest lästa artiklar från 2024.
De geopolitiska risker som finns globalt är en stor fråga för näringslivet, det menar Tommy Borglund, forskare vid Örebro Universitet. Företagen behöver därför förhålla sig till den utveckling som finns, där flera länder rör sig allt närmare en diktatur eller gråzon i stället för en demokrati.
